Tributario24 feb 2020

Las Deudas Tributarias son Heredables. Conoce sus efectos y alcances

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脕lvaro V茅jar Alarc贸nAbogado
Mag. en Tributaci贸n
Las Deudas Tributarias Son Heredables. Conoce sus efectos y alcances
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La muerte de un ser querido es sin duda un acontecimiento que resulta muy doloroso y para el cual no siempre se est谩 preparado. Sin embargo, y casi en paralelo, los deudores deben enfrentarse a una serie de asuntos financieros, tributarios y legales que involucran plazos y que no se pueden descuidar. 

La Posesi贸n Efectiva es un tr谩mite que se debe realizar cuando la persona fallecida, ha dejado patrimonio, entendi茅ndose este como la suma de sus  activos y pasivos, por ejemplo; propiedades, veh铆culos, pensiones, participaciones en sociedades, ahorros y por supuesto, las deudas fiscales

Los herederos al querer disponer legalmente de dichos bienes se encontrar谩n con dos situaciones: 

  1. Si el causante ha dejado un testamento (herencia testada) este tr谩mite debe realizarse con asistencia de un abogado y ante el Tribunal Civil competente.
  2. Si el causante no deja testamento (herencia intestada) la tramitaci贸n debe hacerse, en primera instancia, ante el Registro Civil e Identificaci贸n y previa certificaci贸n de exenci贸n o pago de impuesto a la herencia ante el S.I.I., acceder al correspondiente Certificado de Posesi贸n Efectiva.

De manera posterior, los herederos deber谩n realizar los tr谩mites de inscripci贸n en los conservatorios respectivos y en las instituciones relacionadas con el patrimonio heredado. Solo de esta manera podr谩n disponer legalmente de los bienes de la persona fallecida. 

Hasta ac谩 el tr谩mite parece sencillo. Sin embargo, la realidad dista mucho de esto, ya que los problemas que pueden surgir son diversos y estar谩n relacionados, por ejemplo: a la cuant铆a del patrimonio heredado, la ubicaci贸n geogr谩fica de los bienes, tipo de bienes y las distintas regulaciones que norman su disposici贸n. Adem谩s de la existencia de juicios y grav谩menes que puedan afectan la disposici贸n del dominio por parte de los herederos. En este 煤ltimo punto, uno de los efectos menos conocidos es la existencia de deudas fiscales y su car谩cter de heredables, puesto que, en materia sucesoria, se rigen por las mismas normas que cualquier otro pasivo y, en tal sentido, constituyen una "deuda hereditaria" m谩s. 

En este sentido y en cumplimiento de su mandato recaudatorio, la Tesorer铆a General de la Rep煤blica podr谩 oficiar al Registro Civil e Identificaci贸n a fin de disponer del Certificado de Posesi贸n Efectiva, pudiendo acceder al detalle de los bienes que forman parte del inventario solemne y registro de los herederos. 

De manera posterior y dependiendo de c贸mo haya sido requerido el deudor fallecido, se activar谩 el cobro inmediato contra bienes de los herederos y dependiendo del tipo de herencia, sino se alcanza a cubrir la cuant铆a de los impuestos adeudados se ordenar谩n embargos al patrimonio personal y familiar de los herederos, seg煤n sea el caso. 

Si bien la ley considera alternativas para los herederos, como son, renunciar a la herencia o aceptarla con beneficio de inventario, optar por una u otra, debe obedecer en primer orden, a un correcto diagn贸stico del estado de la cobranza fiscal, antig眉edad de los impuestos adeudados y las alternativas que la ley fija en la materia, por ejemplo: calificar la Prescripci贸n Tributaria. 

Por lo anteriormente expuesto es que cobra vital importancia que los contribuyentes que, independiente de su categor铆a y rubro, mantengan antiguas deudas fiscales asociadas a su Rut Personal, se hagan asesorar y tomen a tiempo los resguardos que permitan evitar futuros compromisos legales y patrimoniales a sus herederos.

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