Alcances a las Condonaciones de Intereses y Multas Tributaria

鈥淓n este mundo no hay nada cierto, excepto la muerte y los impuestos鈥欌. (Benjam铆n Franklin)

Contenido

La Tesorer铆a General de la Rep煤blica es el servicio p煤blico encargado por ley de recaudar los impuestos y dem谩s cr茅ditos fiscales. El Fisco como acreedor goza de amplias facultades y atribuciones para perseguir el cobro de impuestos morosos adem谩s de fijar intereses draconianos como medida disuasiva para desincentivar el incumplimiento tributario.

A continuaci贸n, explicaremos los componentes que pueden generar que una simple mora o postergaci贸n en el pago de un impuesto, pueda convertirse en una verdadera pesadilla.

驴Qu茅 son los reajustes por deuda fiscal?

El impuesto que no es pagado oportunamente se reajustara conforme a la variaci贸n que experimente el 铆ndice de precios al consumidor (IPC) entre el 煤ltimo d铆a del segundo mes que precede al de su vencimiento, y el 煤ltimo d铆a del segundo mes que precede a su pago. El impuesto pagado fuera de plazo, pero dentro del mismo mes calendario de su vencimiento no ser谩 objeto de reajuste. Materia contenida en Art. N掳 53 Inc. 1 y 2 del C贸digo Tributario. 

驴Qu茅 son los intereses por deuda fiscal? 

Adem谩s, el contribuyente que pague impuestos y contribuciones, fuera de plazo estar谩 afecto a un inter茅s penal de 1.5% por cada mes o fracci贸n de mes de atraso, el cual se calcula sobre el valor reajustado. Materia contenida en Art. N掳 53 Inc. 3 del C贸digo Tributario. 

驴Qu茅 son las multas por deudas fiscales? 

Adicionalmente el pago fuero de plazo de los impuestos estar谩 sujeto a una multa, debiendo distinguirse:

Conforme al Art. 97 N潞 11 del C贸digo Tributario, trat谩ndose de impuestos de retenci贸n o recargo, el retardo en enterar en arcas fiscales se sanciona con una multa equivalente al 10% de los impuestos adeudados, lo que aumenta en un 2% por cada mes o fracci贸n de mes de atraso, no pudiendo exceder el total de ella del 30% de los impuestos adeudados.

Esta multa se calcula tambi茅n sobre el valor reajustado conforme al Art. 53 Inc. 1 del C贸digo Tributario. En los casos en que la omisi贸n de la declaraci贸n en todo o en parte de los impuestos que se encuentren retenidos o recargados haya sido detectada por el Servicio en procesos de fiscalizaci贸n, la multa y su l铆mite m谩ximo, ser谩n de 20% y 70% respectivamente.

驴Qui茅n otorga las condonaciones de intereses y multas? 

La Reforma Tributaria del a帽o 2016, sustituy贸 el inciso segundo del art铆culo 192 del C贸digo Tributario, facultando al Tesorero General de la Rep煤blica para condonar total o parcialmente los intereses y sanciones por la mora en el pago de los impuestos sujetos a la cobranza administrativa y judicial y a Servicio de Impuestos internos cuando los impuestos se encuentren en fase administrativa o en situaci贸n de reclamo o juicio tributario. Estas facultades se encuentran contenidas en la pol铆tica general de convenios y condonaciones y sus actualizaciones. Debiendo ser ejercidas mediante normas o criterios de aplicaci贸n general que son determinados conjuntamente por la Administraci贸n Tributaria. 

驴De qu茅 trata la Pol铆tica de Convenios y Condonaciones? 

La pol铆tica permanente de convenios y condonaciones fijada por la Tesorer铆a General de la Rep煤blica y el Servicio de Impuestos Internos, establece requisitos y condiciones, que deben cumplirse y que limitan el acceso a los beneficios tributarios, en t茅rminos generales los requisitos son: 

  • No poseer exclusiones por mal comportamiento Tributario (Ante S.I.I. y Tesorer铆a).

驴Qu茅 son las exclusiones?

Las exclusiones se generan producto del incumplimiento de la normativa y obligaciones tributarias y var铆an en grado y reiteraci贸n. Estos incumplimientos generan una especie de 鈥渕arca tributaria鈥 y bloquean el acceso a las condonaciones y parcelaci贸n en cuotas para el pago de los impuestos al Fisco.

  • Buen comportamiento de pago. Medido desde el 1潞 de Octubre de 2015. Un mal score incide en los porcentajes de condonaciones y condiciones para la suscripci贸n de convenios de pago.
  • Antig眉edad de los folios en mora y situaci贸n procesal de la cobranza. Dependiendo del estado de avance y de las garant铆as generadas por los embargos practicados, las Tesorer铆as establecen las condiciones m铆nimas de pie inicial y m谩ximo en cuotas para la suscripci贸n de convenios.

驴Qu茅 se entiende por mal comportamiento de pago? 

Respecto al alcance de la cobranza tributaria, un mal comportamiento de pago se califica por reiteraciones de convenios caducados, antig眉edad de la mora, grado de judicializaci贸n y las garant铆as a la deuda. Sin embargo, es la misma ley tributaria, la que define los criterios objetivos y de aplicaci贸n general contenidas en la Pol铆tica de Convenios y Condonaciones. Esta regulaci贸n garantiza a los contribuyentes el acceso a beneficios y regula situaciones de discrecionalidad que pueden presentar dado el evidente conflicto de inter茅s que genera la recaudaci贸n fiscal. 

En un escenario de contracci贸n econ贸mica y falta de liquidez, resulta pertinente analizar la normativa relacionada a las condonaciones de intereses y multas y las modificaciones dictadas con motivo de la actual contingencia sanitaria. 

Ya sea para regularizar impuestos en fase administrativa (SII) o en situaci贸n de cobranza fiscal (TGR) recomendamos generar simulaciones y escenarios de flujos proyectados, adem谩s de evaluar opciones de cierre por reprogramaci贸n simple de convenios y as铆 acogerse a mejores condiciones para el pago de los impuestos adeudados. Los actuales efectos de la Pandemia han generado distintos escenarios para el pago de las obligaciones tributarias, estableciendo condonaciones extraordinarias de hasta el 100% de intereses y multas, que var铆an en duraci贸n y condiciones. 

Para regularizar tu situaci贸n tributaria y aprovechar al m谩ximo las condonaciones de inter茅s y multas, da el primer paso y Cont谩ctanos. 

驴Te gust贸 este post y conoces a alguien que necesite ayuda con sus deudas fiscales? Comparte este art铆culo y br铆ndales una gu铆a hacia la soluci贸n.
Escrito por
脕lvaro V茅jar Alarc贸n

Como abogado tributario, mi principal motivaci贸n es poner a tu disposici贸n mis conocimientos y experiencia para brindarte los mejores caminos legales que te permitan superar cualquier contingencia tributaria.

Te ayudamos a lograr el Convenio que tanto necesitas

Si estas atravesando por una contingencia tributaria y no sabes c贸mo actuar, da el primer paso y reserva una reuni贸n de diagn贸stico.

Hola 馃憢

Recibe apoyo de expertos al instante

Si tienes una Deuda Fiscal y no sabes cu谩l camino tomar, cuenta con nosotros para ayudarte.

Hola 馃憢

Recibe apoyo de expertos al instante

Recibimos tu mensale

Porque nos interesa tu consulta, te comunicaremos a la mayor brevedad.