Tributario24 feb. 2020

Las Deudas Tributarias son Heredables. Conoce sus efectos y alcances

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√Ālvaro V√©jar Alarc√≥nAbogado
Mag. en Tributación
Las Deudas Tributarias Son Heredables. Conoce sus efectos y alcances
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La muerte de un ser querido es sin duda un acontecimiento que resulta muy doloroso y para el cual no siempre se est√° preparado. Sin embargo, y casi en paralelo, los deudores deben enfrentarse a una serie de asuntos financieros, tributarios y legales que involucran plazos y que no se pueden descuidar. 

La Posesi√≥n Efectiva es un tr√°mite que se debe realizar cuando la persona fallecida, ha dejado patrimonio, entendi√©ndose este como la suma de sus  activos y pasivos, por ejemplo; propiedades, veh√≠culos, pensiones, participaciones en sociedades, ahorros y por supuesto, las deudas fiscales

Los herederos al querer disponer legalmente de dichos bienes se encontrar√°n con dos situaciones: 

  1. Si el causante ha dejado un testamento (herencia testada) este tr√°mite debe realizarse con asistencia de un abogado y ante el Tribunal Civil competente.
  2. Si el causante no deja testamento (herencia intestada) la tramitación debe hacerse, en primera instancia, ante el Registro Civil e Identificación y previa certificación de exención o pago de impuesto a la herencia ante el S.I.I., acceder al correspondiente Certificado de Posesión Efectiva.

De manera posterior, los herederos deber√°n realizar los tr√°mites de inscripci√≥n en los conservatorios respectivos y en las instituciones relacionadas con el patrimonio heredado. Solo de esta manera podr√°n disponer legalmente de los bienes de la persona fallecida. 

Hasta ac√° el tr√°mite parece sencillo. Sin embargo, la realidad dista mucho de esto, ya que los problemas que pueden surgir son diversos y estar√°n relacionados, por ejemplo: a la cuant√≠a del patrimonio heredado, la ubicaci√≥n geogr√°fica de los bienes, tipo de bienes y las distintas regulaciones que norman su disposici√≥n. Adem√°s de la existencia de juicios y grav√°menes que puedan afectan la disposici√≥n del dominio por parte de los herederos. En este √ļltimo punto, uno de los efectos menos conocidos es la existencia de deudas fiscales y su car√°cter de heredables, puesto que, en materia sucesoria, se rigen por las mismas normas que cualquier otro pasivo y, en tal sentido, constituyen una "deuda hereditaria" m√°s. 

En este sentido y en cumplimiento de su mandato recaudatorio, la Tesorer√≠a General de la Rep√ļblica podr√° oficiar al Registro Civil e Identificaci√≥n a fin de disponer del Certificado de Posesi√≥n Efectiva, pudiendo acceder al detalle de los bienes que forman parte del inventario solemne y registro de los herederos. 

De manera posterior y dependiendo de c√≥mo haya sido requerido el deudor fallecido, se activar√° el cobro inmediato contra bienes de los herederos y dependiendo del tipo de herencia, sino se alcanza a cubrir la cuant√≠a de los impuestos adeudados se ordenar√°n embargos al patrimonio personal y familiar de los herederos, seg√ļn sea el caso. 

Si bien la ley considera alternativas para los herederos, como son, renunciar a la herencia o aceptarla con beneficio de inventario, optar por una u otra, debe obedecer en primer orden, a un correcto diagn√≥stico del estado de la cobranza fiscal, antig√ľedad de los impuestos adeudados y las alternativas que la ley fija en la materia, por ejemplo: calificar la Prescripci√≥n Tributaria. 

Por lo anteriormente expuesto es que cobra vital importancia que los contribuyentes que, independiente de su categoría y rubro, mantengan antiguas deudas fiscales asociadas a su Rut Personal, se hagan asesorar y tomen a tiempo los resguardos que permitan evitar futuros compromisos legales y patrimoniales a sus herederos.

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